2011-11-14 15:40:31

提出如下问题:
企业位于内蒙古自治区，制定了为员工报销取暖费、移动电话费的制度标准文件，举例说明：

一、取暖费：

企业如为某员工报销取暖费2600元/每采暖期6个月，根据内国税所字[2004]11号(关于企业所得税若干业务问题的通知)规定：一、取暖费由年人均400元调整为按照国家规定的采暖期月人均100元，则需要员工缴纳个税的取暖费为2600-100*6(6个月的采暖期)=2000元，并入当月工资、薪酬缴纳个税，这样计算正确吗？

如果采用发放现金形式支付取暖费，仍是上述计算个税的过程，正确吗？

二、通讯费：

企业为某员工报销一个月的移动电话费450元/月，根据内国税所字[2004]11号规定：三、企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公移动通讯费用，实行据实列支的（必须凭有效凭证），同一人员只能报销一部手机的话费，报销金额每月最高不得超过200元；实行发放通讯补贴形式的，则月人均（发放办公通讯补贴人员）不得超过50元。企业无论采取何种方式，均应将办公通讯费用发放方案及发放人员名单于当年4月1日前报送主管税务机关备案，未及时报送备案的，主管税务机关可不允许其在所得税前扣除。

则需要员工缴纳个税的移动电话费为450-200=250元，并入当月工资、薪酬缴纳个税，这样计算，正确吗？

如果采用现金的形式发放移动电话费，则需要员工缴纳个税的移动电话费为450-50=400元，并入当月工资、薪酬缴纳个税，正确吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，从文件规定看，您的计算是正确的。

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