2011-11-29 23:03:05

提出如下问题:
我公司承揽的工程项目，建设单位给我公司拨付的工程项目前期准备费，要求我公司开具相应的发票，但我公司目前相关成本不能可靠计量，请问，我公司是否确认为当期收入？（不好意思，请前期准备费的准确概念是什么？）


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《财政部 国家税务总局 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
（财政部 国家税务总局第52号令）
　　第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2、企业所得税采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号
二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
　　（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
　　1.收入的金额能够可靠地计量；
　　2.交易的完工进度能够可靠地确定；
　　3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
　　（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
　　1.已完工作的测量；
　　2.已提供劳务占劳务总量的比例；
　　3.发生成本占总成本的比例。
　　（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
3、前期工程费概念：指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。

专家补充回复
专家回复	你公司承接工程项目，需有建筑资质。作为建筑企业收到的所谓前期工程费，若项目还没有动工，其费用的性质为预收账款。按规定应缴纳营业税。账务处理：预收款及缴纳的营业税及附加计入预收账款科目。2、收入及成本按所得税的规定进行结转。