2012-12-19 10:46:11

提出如下问题:
我单位为一般纳税人，代替厂家维修轮胎和农机产品，厂家要求我单位开具增值税维修发票和增值税服务费发票，我单位农机产品为13%免税，请问是否可以开具17%和13%的增值税发票，如何账务处理，我单位营业执照经营范围有：农林牧副业机械及配件、农业技术咨询、培训服务等。如开具增值税票后将做费用还是销售。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财政部、国家税务总局发出《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》。其中规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。 农机的范围包括：拖拉机，土壤耕整机械，农田基本建设机械，种植机械（包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械），植物保护和管理机械（包括机动喷粉机、喷雾机、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机），收获机械（包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油菜等收获机），场上作业机械（包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机），排灌机械（包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机），农副产品加工机械（包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械、食用菌机械、小型粮谷机械），农业运输机械（包括人力车、畜力车和拖拉机挂车），畜牧业机械（包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜产品采集机械），渔业机械（包括捕捞机械、增氧机、饵料机），林业机械（包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械），小农具。
以下产品不属于征免范围：农机零部件、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、机动渔船。

国务院近日下发《关于促进农业机械化和农机工业又好又快发展的意见》，提出加快推进农业机械化和农机工业发展，继续免征农机机耕和排灌服务营业税、农机作业和维修服务项目的企业所得税。


根据以上规定，销售农机产品符合上述规定的免征增值税，但是修理农机的免征企业所得税，不免增值税，单位开票要符合增值税的发票的开具要求，
专用发票应按下列要求开具： 　　（一）项目齐全，与实际交易相符； 　　（二）字迹清楚，不得压线、错格； 　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
开具增值税发票按照销售处理。

专家补充回复