2013-01-06 15:33:04

提出如下问题:
1、两企业合并中，土地、房产或其他资产合并涉及的税收问题，或以房产、土地注入另一企业，变更过程中涉及什么税收？怎样节税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、土地使用权、不动产投资：
1）、财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知
财税【2002】第191号
　一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
2）、换取股权发生了非货币性资产交换，需缴纳企业所得税。
中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
3）、财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
发文字号： 财税字【1995】第048号
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 》
（财税〔2006〕21号 ）
五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题
对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。
4）、土地使用权转让按0.5‰缴纳印花税。
财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知
发文字号： 财税【2006】第162号
　三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

2、企业合并税收政策：
（1）、营业税：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》国家税务总局公告【2011】第51号 国税函（2002）165号
（2）、增值税：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》 国家税务总局公告2011年第13号
（3）、土地增值税：财税（1995）48号
（4）、契税：财税〔2012〕4号 财税（2008）175号
财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知
财税〔2012〕4号
（5）、印花税：财税（2003）183号
（6）企业所得税：财税（2009）59号
国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告
国家税务总局公告2010年第4号

3、很抱歉，税收筹划问题按规定不在网上作答请谅解。

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