2013-04-07 19:00:57

提出如下问题:
请问：1、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中，计算分摊比例时的三因素中职工工资是不是指“应付职工薪酬”科目中的贷方数？我公司“应付职工薪酬”科目包含职工工资、福利费、社保费、临工工资及解除合同补偿金，这样取数对不对？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、所称分支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
2、职工工资应理解为“工资薪金总额”。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
3、临时工工资（属于雇佣关系的）可包括在内，但解除合同给与的补偿金不应包括在内。

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
国税函[2009]3号
　一、关于合理工资薪金问题?
　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：?
　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；?
　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；?
　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。?
　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
　二、关于工资薪金总额问题?
　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。?

专家补充回复