2013-05-16 14:38:47

提出如下问题:
老师，您好。

关于境外盈利弥补境内亏损在填写所得税汇算清缴的附表六时，我境外的所得税率是16.5%，对于第七列（可弥补境内亏损），我是否可以只弥补一部分，比如说境外分回税后100万，还原应税所得是：100/（1-16。5%）=119.76，境外所得可抵免税额：19.76万，境外所得税款抵免限额：119。76*0。25=29。94，我就弥补国内亏损（一部分）：（29。94-19。76）/0。25=49。1万，又弥补了亏损，在境外交的所得税又抵免完了，这样是否可行？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

境外所得在主表中的逻辑关系如下：境外所得包含在第13行“三、利润总额”的数额中。然后在附表三纳税调整项目明细表第12行“11.境外应税所得”进行调减，最终包含在主表第15行“减：纳税调整减少额”。若存在境内亏损，填报年度纳税申报表第22行“加：境外应纳所得弥补境内亏损”后，得到“纳税调整后所得”的数额。可见如果当年境内所得存在亏损，则纳税调整后所得之前就得到弥补。如存在以前年度的亏损需进行弥补的，则通过第24行“减：弥补以前年度亏损”进行弥补。

专家补充回复