2013-07-04 00:52:04

提出如下问题:
公司是养殖企业，自产自销农产品，增值税及所得税均是减免的，但目前公司欲在不同县市（但同一地级市）成立一个兽药服务中心（非独立核算），该服务中心大部分业务是做为公司的中转仓库，即药品从这里发给各个养殖点，但是未来可能会涉及一部分下游客户购买药品的情况，目前公司暂未发生业务，因这部分涉及增值税及所得税，所以想咨询一下公司该如何处理比较好？

目前公司已在分支机构当地办理了税务登记证，目前在发票领取和纳税申报上面有了疑虑，如有销售行为发生，公司可否不在分支机构领取发票？（因所有的药品采购发票均是开给总公司的），公司可否将其定性为仓库，由总公司收取货款并开取发票？或者说这样操作存在什么税务隐患？

目前分支机构所在地税务局是要求在当地领取发票的，但是这样一来，公司销售的发票均是由分支机构开具，如果以后分支机构达到一般纳税人的销售额度后，其进项税抵扣会不会有问题？（药品采购合同均是总公司签立，发票也是开给总公司的）

还想请教一下，该分支机构存在哪些税务隐患？会不会成立分支机构后，即使公司各个养殖场从该处发货，也会试同货物转移，税务机关认定要征收增值税？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

总机构与分公司的关系：
1）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外）视同销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。
2）若将货物从总机构移送分支机构不用于销售，增值税不视同销售货物。请参考下文，咨询主管税务机关。
《大连市国家税务局关于明确增值税若干业务问题的通知》
大国税函〔2008〕39号
　五、关于分支机构的征税问题
　　对本市企业附设的不在同一县（市、区）国税局管辖范围内不单独核算收入的工厂、车间、仓库等分支机构，相互移送货物不做视同销售处理。

专家补充回复
专家回复	企业所得税： 1）总分支机构不属于跨省、自治区、直辖市和计划单列市的，分支机构的企业所得税由总机构缴纳。 2）属于跨省、自治区、直辖市和计划单列市的，实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。