2013-09-29 08:26:14

提出如下问题:
业务描述：我单位是卷烟工业企业，按照有关规定，不得做烟草广告、宣传促销。在业务往来中，将自产卷烟用于促销活动，日常会计处理：发生促销时，将卷烟的实际成本、按市场售价计算的消费费、增值税和城建税等税费统一计入销售费用-宣传促销费。在年度所得税会算时：将计入销售费用-宣传促销费的自产自用烟全部纳税调增；同时，按市场销售价格扣除实际成本和按市场售价计算的消费费、增值税、城建税等税费后的利润，按视同销售实现的利润再纳税调增。

请问：所得税会算中，对卷烟工业企业这样处理自产自用烟正确吗，主要依据的是哪些法律法规，请具体详细给予说明。谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

具体按如下规定处理：

根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]079号）第二款的规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、非生产机构、捐赠、赞助、集资、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。”因此，无论企业在自产自用产品上怎样核算，都应按规定计算缴纳企业所得税。

专家补充回复