2013-12-27 18:11:37

提出如下问题:
我公司内部有利润考核制度，2013年底为了体现利润将1000万的铁路发运费发票及有些财务费用未入账。请问：1、以上发票2014年1月份入账，这种操作2014年所得税汇算时能正常扣除吗？2、2014年1月份入账，2013年所得税汇算时能调减应缴所得额吗？我的思路一：2013年所得税汇算时调减应纳税所得额，在会计上通过“以前年度损益调整”科目调减“未分配利润”；我的思路二：2013年所得税汇算时不管这些发票，也就是说不做任何调整，2014年所得税汇算时直接扣除，因为发票已进入2014的账，影响2014的损益了，请问这两种方法哪个对？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

计入损益的跨年费用，按权责发生制原则，不属于报销年度的费用，年终企业所得税汇算清缴时需作纳税调增。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

专家补充回复
专家回复	已回复。