2014-11-30 18:52:11

提出如下问题:
您好，我公司14年任然按照1.5%提取职工教育经费，但是本年实际发生额超过1.5%但是在2.5%以内，并且以前年度有余额，咨询一下本年能否按照实际发生额进行税前扣除，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

按以下规定处理：
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》
国税函〔2009〕98号
　　五、关于以前年度职工教育经费余额的处理?
　　对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。?

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

专家补充回复