2014-12-15 14:31:16

提出如下问题:
C公司:

关于残疾人就业保障金是否缴纳营业税等问题。根据最新的《营业税暂行条例》及《实施细则》中的“省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政”属于免税收入。

按有关规定，C公司缴纳2014残疾人就业保障金的期限是在2015年度7月份前，由地税局直接通过C公司基本账户扣缴。但是，C公司代收A公司业务外包人员的残疾人就业保障金是在2014年每月按人头代收，同当月收入一起开发票收取，由于结算书中未注明残疾人就业保障金是多少，所以，造成了有收入无成本的状况，虚增了利润。

请问专家：业务员外包人员的2014残疾人就业保障金，C公司是否可以在2014年终计提？并确认入成本，同时挂“其他应付款/业务外包人员/2014残疾人就业保障金”科目，进行核算？请指导。谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、残疾人就业保障金不需要计提，在实际缴纳的月份直接计入当期管理费用.所以你公司提前预计是不对的。

2、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。你公司代收的残保金应属于代收款项，应按规定交纳相关税。

专家补充回复