2015-01-06 19:31:34

提出如下问题:
请问：

1.也就是说，只要按照标准计提，工会经费和教育经费就可以在税前扣除。但是前提是必须花掉，或者会计冲减，否则就得做纳税调整？

2.教育经费，和工会经费，确实没有花掉的，怎么冲减？放到其他应付款？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业实际发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整。该超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

1）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。?
2）工会经费由税务机关代征的，凭地税局代征时开具的工会经费代收凭据在企业所得税税前扣除。

专家补充回复