2015-02-05 16:55:43

提出如下问题:
本公司前次提问：本公司为一国有有企业，国资委通知本公司，由母公司打给本公司一笔款项，以本公司的名义购买理财产品，收回的本金和理财收益再全额还给母公司，请问，该笔业务中母公司和本公司各需要缴纳哪些税种？如何缴纳？

贵单位专家回答如下：1.所得税。母公司和本公司都要缴纳。本公司为零。按季度预缴，年终汇算清缴。

2.营业税。是否缴纳取决于主管税务局对理财产品协议的认定。如果认定为一种存款行为或投资行为，依据国税发[1993]149号文件《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知》中的规定，则不用缴纳。如果认定为一种贷款行为或买卖金融产品行为，依据国税发[1993]149号、国税函发[1995]156号或是《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，则要缴纳。实践中，企业一般不缴纳，税务局通常认为该缴纳。最终视双方沟通协商谈判结果。

3.建议主动就理财产品协议和主管税务局咨询协商。同时，提醒关注的是，目前多数金融机构为了吸引企业投资者购买其理财产品，通常会增加保本收益条款。这一条是有违国家规定要求，也是这一条常常成为税务局认定理财协议是一种贷款行为的依据。



上述回答本公司仍有疑问：

营业税到底是双方都要缴纳还是由哪一方单独缴纳？

因为上述理财产品是以本公司的名义购买的，而理财收益最终又给了母公司，营业税是本公司和母公司各缴纳一遍呢，还是只在哪一方缴纳，另一方不用缴纳？另外，就母公司提供资金给本公司的行为，是否还有视同借款业务缴纳印花税的可能性呢？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1.《中华人民共和国税收征收管理法》（2013）第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或 者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。鉴于本公司和母公司是关联双方，即便本公司没有从中获得收益，但主管税务机关有权核定双方利息收入并交纳营业税和企业所得税。也就是说，理论上存在双方都要缴一遍营业税的可能。
2.母公司提供资金给本公司的行为，存在视同借款业务缴纳印花税的可能。

专家补充回复