2015-03-25 14:43:15

提出如下问题:
您好老师:

我司派生分立一家公司，分立后的股东与原来公司一样，同时将一栋办公大楼划入派生的公司，该大楼占分立前公司总资产的30%。请问，我们公司是否需要按公允价值确认办公大楼的转让所得，缴纳企业所得税？ 参考什么文件上,请提供一下,谢谢.




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

　 贵公司可以参考一下 财税[2009]59号文件
(五)企业分立，当事各方应按下列规定处理：
　　 1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
　　 2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
　　 3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
　　 4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
　　 5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
　　
如果你公司符合特殊性税务处理要求，也可以按以下方法进行相关处理。
(五)企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
　　 1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
　　 2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
　　 3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
　　 4.被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

专家补充回复