2015-04-20 20:05:11

提出如下问题:
请问：我司预售的房款收入按比例缴纳的营业税及土地增值税，会计处理是直接计入“营业税金及附加”还是计入”递延所得税资产”？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

预售的房款收入按比例缴纳的营业税及土地增值税，会计处理直接计入“营业税金及附加”

《国家税务总局关于房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》 （国税发[2009]31号 第九条规定企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 

专家补充回复