2015-06-01 22:31:59

提出如下问题:
我公司是房地产，购买商业楼栋动力设备准备采用融资租赁方式，请问涉及税种及筹划方式？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
应税服务范围注释
（五）有形动产租赁服务。
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。



融资租赁：
1）合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，租赁费（利息）开具17%税率的发票。合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。按照残值购入有形动产时可开具17%税率的发票。
2）融资租入固定资产按企业所得税法规定可提取折旧。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：
　　（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

专家补充回复