2015-06-18 09:18:33

提出如下问题:
我公司给境外公司支付的技术服务费，应该交哪些税，如何计算？营改增前后有什么变化？可参考哪些税务文件？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、支付技术服务费需要代扣代缴增值税。
2、申请免征增值税时须持委托开发的书面合同，到所在地省级科技主管部门进行认定。受托方享受免征增值税待遇的委托方不得抵扣进项税。财税〔2013〕106号
3、劳务发生在境外的不征收企业所得税；劳务发生在境内的按法定税率25%缴纳企业所得税，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》；劳务同时发生在中国境内外的：
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
国税发〔2010〕19号
第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

专家补充回复