2015-07-21 15:31:38

提出如下问题:
老师：你好，我公司有一处闲置房屋对外出租，按合同规定预收了两年的房租，请问老师我公司是否可以在合同履行期内按月分摊确认收入，上缴营业税、房产税等。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、不不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《财政部 国家税务总局 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
（财政部 国家税务总局第52号令）
　　第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、　企业所得税规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
国税函〔2010〕79号
一、关于租金收入确认问题?
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。?
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。?

3、房产税可按受益期缴纳。

专家补充回复