2015-10-23 09:29:13

提出如下问题:
专家您好！我公司2013年预估一项已完工投入使用但尚未结算的建设项目入账，其中房产按照预估房产原值缴纳房产税。2015年工程决算后，实际决算价值高于当年预估值。请问，因预估少计的折旧而多交的企业所得税、少缴的房产税，是否需要追述调整？文件依据是什么？

谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

预估少计的折旧而多交的企业所得税、少缴的房产税，需要追述调整，贵公司建设项目投入使用至竣工决算已超过一年，这种情况建议再咨询一下税务机关。

《江苏省税务局关于房产税车船使用税若干具体问题的解释和规定》（苏税三〔87〕11号）的规定，纳税单位新建、扩建、翻建的房屋，从建成验收的次月起缴纳房产税；未办验收手续而已经使用的，自使用的次月起缴纳房产税，其房产价格尚未入账的，可先按基建计划价格计算征税。待工程验收结算后，在按入账后价格进行调整，并办理税款的退补手续。


国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
国税函〔2010〕79号
五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题?
　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。?

专家补充回复