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限制性股票的税前扣除问题

2015-12-24 07:42:47
提出如下问题:
老师,您好!请教:公司上市前允许公司高管及核心技术人员按净资购买一定量的公司原始股,限售股,限售时间5年,每年可以解禁所持股份的20%,会计分录如何处理,企业所得税如何扣除?谢谢!


尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下:


您好!
1.理论上对限制性股票的解禁没有明确的会计处理操作规定,实务中一般每个会计期末对所有限售股按照市价与购买价的差额计算,(1)市价比上一期增加时,借记“相关费用”,贷记“应付职工薪酬”;(2)市价和上期相同时,不做会计分录;(3)市价比上期上一期增加时,借记“应付职工薪酬”;贷记“相关费用”。实务中,有的上市公司只对解禁的限售股进行处理或行权时才进行会计处理。
2.理论上对限制性股票的解禁没有专门的企业所得税扣除规定,实务中一般在解禁行权年度时,据实扣除。
3.关于限制性股票的会计处理,建议和单位聘用的外部审计师沟通确认。关于限制性股票解禁的企业所得税扣除,建议和主管税务局咨询沟通确认。
谢谢提问。
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