2016-03-03 16:37:06

提出如下问题:
A企业是贸易商，其货物放在C企业，B企业是电子平台（类似淘宝）,C企业是仓库，现C企业作为B企业的物流提供方其中之一参与B企业电子平台，B企业实行消费返积分形式，A企业在平台上获得的积分可以抵用一部分B平台上购买的产品价格或者部分C企业的仓储费用，请问这种模式存在哪些税务关系？作为C企业收到积分抵扣仓储费用，少结算的费用和B来结算是否存在税务风险？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
1.税务关系。A企业获得积分后在支付仓储费时用于抵现，即A企业实际支付的款项为仓储费用额减去积分抵现额，C企业应按照正常销售额缴纳增值税。C企业以低于正常租价销售给A企业且收回积分后，再把积分销售给B企业，其业务实质不是销售积分，而是要从B企业获得补偿，即积分折现额最终由B企业承担。
　　因此C企业的积分销售行为不属于增值税应税行为，而应视为B企业对其提供应税服务（管理费）的一种折扣或返还，C企业不能开具增值税专用发票，C企业先按照扣除积分折现额后的余额加上积分销售额申报纳税（总和为C企业正常销售额），同时就积分折现额开具增值税专票给B企业，让B企业作为进项抵扣。
　　此外，由于B企业提供应税服务（业务流程管理服务）的销售额和折扣额未在同一张发票上注明。因此B企业仍应按照向商户收取的管理费全额缴纳增值税（如果B企业向A企业收的话）。
2.作为C企业收到积分抵扣仓储费用，少结算的费用和B来结算会存在税务风险。
3.以上是纯粹的理论分析，实务中由于电商服务的税收理论实践相对滞后，建议实践中多加强和主管税务局沟通联系。
谢谢提问。

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