2016-05-30 16:39:35

提出如下问题:
我公司与意大利公司在意大利联合设立不具备独立法人资格，不对外营业的研发中心。后续按合同约定每年支付研发中心的管理费用、人力资源费用和项目费用，其中项目费用包含购买设备、工装和咨询的费用。公司支付上述费用是否需缴纳所得税及增值税，国家对企业在外设置研发中心有无相关税收优惠及扶持政策？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）和《中共中央 国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定，经商科技部同意，现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下：
　　一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：
　　（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
　　（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
　　（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
　　（四）新药研制的临床试验费。
　　（五）研发成果的鉴定费用。
　　二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。
　　三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。
　　四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）的规定执行。
　　五、本通知自2013年1月1日起执行。

研发费用做为公司的支出，符合以上条件的可以在税前扣除。具体相关优惠政策国家没有统一的，建议您咨询一下当地商务部门。

以上回复仅供参考，谢谢您的提问！

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