2016-06-27 16:53:11

提出如下问题:
今年汇算清缴后发现2015年所得税多缴了，我公司科目未设置“以前年度损益调整”，请问怎么做财务处理？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
主要有以下两种做法：
方案一：增设以前年度损益调整
　　1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
　　借：应交税金-应交企业所得税
　　贷：以前年度损益调整
　　2、结转以前年度损益调整
　　借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配-未分配利润
　　3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)
　　借：利润分配-未分配利润
　　贷：盈余公积-法定盈余公积
　　盈余公积-法定公益金
　　4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税
　　(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：
　　借：银行存款
　　贷：应交税费-应交企业所得税
　　(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
　　借：所得税
　　贷：应交税费-应交企业所得税
方案二：不增设以前年度损益调整，直接进当期损益（适用于补缴税额对于会计报表“影响不重大”)
　　一、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额
　　1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
　　借：应交税费-应交企业所得税
　　贷：所得税费用
　　2、多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税
　　(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：
　　借：银行存款
　　贷：应交税费-应交企业所得税
　　(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费-应交企业所得税
请根据贵公司情况，酌情处理，并建议和主管部门沟通确认。
谢谢提问。

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