2016-07-19 17:21:20

提出如下问题:
老师好：我司收到地税代扣代缴手续费返还的收入要不要交增值税、企业所得税？另如发放给个人要不要交个人所得税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

营改增以后的相关执行口径：
1、深圳市全面推开“营改增”试点工作指引（之一）
四、代扣代缴个人所得税的手续费返还

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三
一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题
根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”
《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”这笔手续费的支出应该是发放给具体办理代扣代缴手续的相关办税人员作为奖励，才可以免征收个人所得税。

从以上可以看出，需要缴纳增值税，企业所得税，发放给办税人员不需要缴纳个税。谢谢提问!

专家补充回复