2017-04-12 12:33:49

提出如下问题:
老师您好：

我公司有一个全资子公司，我公司想把自己公司拥有的知识产权（如：发明专利、软件著作权）作为资产投资投给子公司，会产生哪些税，还有我公司和子公司的财务如何做账？谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、无形资产（专利、软件著作权）投资的税收政策：
1）增值税：原营业税规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。营改增后政策不明确。
财税［2016］36号文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。”、第十一条规定：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经经济利益。”企业将无形资产投资入股换取被投资企业的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”。故，税务机关会按有偿销售无形资产行为征收增值税。
2）换取股权发生了非货币性资产交换，需缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、会计核算可参考：
企业会计准则—第2号长期股权投资。

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