2017-07-07 14:01:00

提出如下问题:
BOT项目建设期是否涉及流转税（重庆地区），建设期的所得税怎么确认？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、贵公司应按合同约定进行收入，成本的确认。在建设期取得的收入如果属于代收代付款则不涉及流转税，如果属于流转税征收范围内的收入则需要计算流转税。可以参考一下财税2016.36号文件，对征收范围有具体说明。
2、建设期应当属于投入期原则企业不涉及企业所得税。但如果企业取得的收入符合收入确认条件应确认收入。
可以参考一下国税函[2008]875号文件。
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

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