2017-08-04 19:40:18

提出如下问题:
老师：您好！

请问：国内公司支付国外技术联盟每年的会员费用是否应缴所得税、增值税?代扣税率分别多少？

对方没有提供本公司特定的服务，只是可以在其网站上查询一些技术规格，意见交流在国外平台；网站上只可以看到其他会员名单。

谢谢！




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，增值税：依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人；第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。”所以应代扣代缴增值税，至于增值税税目，我认为应属于现代服务业-鉴证咨询服务-咨询服务，税率为6%。
企业所得税：“中华人民共和国企业所得税法”第三条规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”“中华人民共和国企业所得税法实施条例”第九十一条：“减按10%的税率征收企业所得税。”所以应代扣代缴企业所得税，税率减按10%。

专家补充回复
专家回复	您好，1.查询到与贵单位相似问题的税务机关的回复，境外单位在境外为境内企业提供的咨询服务需要代扣代缴增值税，不需要代扣代缴企业所得税。增值税是因为劳务接受方在境内，所以咨询的业务也是境内的。企业所得税是按劳务发生地来判断确定。 2.代扣代缴增值税：USD20000*6%=USD1200元。城建税及附加税：USD1200*13%=USD156元。汇率按照交易发生时的汇率计算。
专家回复	您好，国外公司不管税款如何缴纳，他们只是要收到USD20000元。所以在缴纳增值税的基础上，相当于给国外公司的是不含增值税的价款，增值税USD1200部分由国内公司代缴。假设这USD20000是含增值税的，那么给他们的款项就为USD18867.92（20000/1.06），增值税USD1132.08由贵单位代缴增值税。
专家回复	您好，20000是不含税的，换算成含税的是20000*（1+6%）=21200，代扣增值税1200，城建税和教育费附加1200*13%=156
专家回复	您好，我们所说的含税价只是包含增值税，并不包含城建税教育费附加，也不包含企业所得税，因为城建税和教育费附加是增值税的附加税费，以增值税为计税依据；而企业所得税是以企业的应纳税所得额为计税依据，并不能统一的将城建税教育费附加和企业所得税包含入价格中。增值税是价外税，不计入成本核算，而城建税教育费附加是计入成本“税金及附加”科目的。所以说，上一条根据您的提问，我回复的没有问题。如果您提问含税价是多少，那么就是USD21200，如果您提问的是，需要替国外公司承担多少税款，那么是：增值税1200 ，城建及附加156，而增值税的1200可以做为贵单位的进项税进行抵扣，所以也不算是额外承担的，只有城建和教育费附加，是贵单位额外承担的。企业所得税根据之前的回复，是不需要缴纳的，所以不需要考虑了。
专家回复	您好，代扣代缴的增值税为20000*6%=1200 代扣代缴的城建税及教育费附加为1200*13%=156 代扣代缴的企业所得税为20000*10%=2000 这样您支付给国外公司20000；在国内代扣代缴增值税1200、城建税及教育费附加156、企业所得税2000
专家回复	您好，如果你想在合同中体现“含税价”，这个“含税价”想要包含所有的税费，那么就是20000+1200+156+2000=23356。通俗的说法中含税价只包含增值税。即使在合同中约定包含所有税费的金额，也不能只使用“含税价”这三个字，因为“含税价”可能被理解为只包含增值税的价格。