2018-06-28 07:03:55

提出如下问题:
我们公司是做配送业务的，由于公司转型，今年3月份停止与下游配送合作，现有一大笔应收账款已确认无法收回。问题：税法规定是如何确认坏账，比例是多少？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

应收账款有一部分已经确认无法收回，未提坏账准备，无法收回的部分这样做账
　　借：管理费用
　　贷：应收账款
　　直接转销法是指在实际发生坏账时，将坏账损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款。在直接转销法下，企业不需设置“坏账准备”科目。 当坏账损失实际发生时，直接按其损失金额借记“管理费用--坏账损失”科目，同时冲减已确认为坏账的应收账款，贷记“应收账款”科目。如果已冲销的应收账款以后又收回时，则应借记“应收账款”科目，贷记“管理费用--坏账损失”科目，以恢复企业债权并冲减管理费用，然后借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款收回的情况。 直接转销法的优点是账务处理简单易懂；缺点是这种方法不符合权责发生制及收入与费用配比的会计原则，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，从而忽视了坏账损失与赊销业务的联系；而且这种核销手续繁杂，导致企业发生大量陈账、呆账。由于长年挂账，虚增了企业的利润，也虚增了资产负债表中应收账款的可实现价值。

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第十六条规定，企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
　　(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;
　　(二)法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
　　(三)工商部门的注销、吊销证明;
　　(四)政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件;
　　(五)公安等有关部门的死亡、失踪证明;(六)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;
　　(七)与债务人的债务重组协议及其相关证明;(八)其他相关证明。
　　第十七条 逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

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