2018-07-27 16:38:47

提出如下问题:
公司有几位董事人员每个月发放一定补助，申报个税是按劳务报酬申报的，账务处理时是做到应付职工薪酬，里还是直接归入管理费用。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）关于董事费征税问题的规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的董事费按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

　　因此，企业实际支付给在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的支出，按工资薪金项目在税前扣除；企业实际支付给外聘的董事、监事的劳务报酬，应凭发票在税前扣除。
企业按劳务费申报的，说明这些董事不再企业任职，就不能计入应付职工薪酬，而是凭劳务发票计入“管理费用”中，税前扣除。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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