2018-09-21 17:28:26

提出如下问题:
1.（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）的平均价减去成本来计算所得，近几年股市单边下跌行情中，登记日市价远高于解禁日售价，如果按财税〔2009〕5号文件规定：

应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

被激励对象要交很大一笔税，极端情况下交完税之后是亏损情况，违反了激励的初衷。针对不合理的政策作为公司及纳税人有何应对方法；

2.实施股权激励计划的企业为代扣代缴义务人。

激励对象包含公司以及子公司，子公司和总部要进行结算吗？子公司代扣代缴还是实习股权激励的公司代扣代缴个税。

3.个税是单独视同一个月按工资薪金交税吗？不与解禁当月工资合并吧？年底需要汇总清算吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财税[2005]35号 ，二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定
　　(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
　　(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
　　对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
　　员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:
　　股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝(行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
　　(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
　　(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
财税[2016]101号文：

（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

因此，1.无其他应对方法。
2.企业实施股权激励的，扣缴义务人应是实施股权激励的企业。
3.不与当月工资合并，年收入总额超过12万元的年底需要申报。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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