2019-11-05 16:59:50

提出如下问题:
请问下我们项目在外地税务局预缴的个人所得税入账哪个科目呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国家税务总局公告2015年第52号

为规范和加强建筑安装业跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）异地工程作业人员个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规规定，现就有关问题公告如下：
　　一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
　　总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
　　二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
　　三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。
　　四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

实务工作中，个人所得税在机构所在地已经全员全额申报，但是项目所在地税务机关有时还会预征，这就造成了税款的重复缴纳。请参考以上文件。
因此，外地预缴的部分计入营业外支出，此部分不能由员工承担，也不属于与企业生产经营相关的支出，所以此部分支出会纳税调增。
提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢提问！

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