2019-11-27 11:55:50

提出如下问题:
老师，您好，请问A公司想将一笔应收帐款债权无偿划转给全资子公司B，请问需要交什么税吗，可以套用资产划转的文件，免征企业所得税吗？是否会涉及增值税等？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。而债权转让，根据定义，不属于增值税的征税范畴，所以个人觉得不应缴纳增值税。
2、根据《企业所得税法实施条例》第十六条明确规定，转让财产收入是指 “企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。因此，转让债权的公司如有超出债权的转让所得，应一律并入其收入总额计征企业所得税。
依据财税〔2014〕109号文件的相关规定“对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

专家补充回复
专家回复	您好：贵公司这部分损失是可以在税前扣除的，但是这部分损失属于非正常损失，需要贵公司向税务机关进行专项申报，备案，税务机关同意后方可以在税前扣除。贵公司可以参考一下《企业资产损失税前扣除管理办法》的相关规定。