2019-12-04 14:05:50

提出如下问题:
老师请问非房开企业，自建的办公楼，出租时需要交哪些税种，要交土地增值税吗，一般纳税人和小规模纳税人在税率有哪些差异，小微企业能享受哪些优惠政策？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一般纳税人出租不动产
增值税一般纳税人出租不动产，其不动产为2016年5月1日以后取得，或虽然是2016年4月30前取得但其自愿选择一般计税方法的税率11%，在出租不动产所在地预交3%税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。应就地预交的增值税＝[收取的租金/（1+11%）]*3%，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝[收取的租金/（1+11%）]*11%-已经预交的税款。
一般纳税人出租的不动产系2016年4月30日前取得，选择简易计税办法征收率为5%。
现出租房屋的增值税为9%。
还需要缴纳附加税，自建的办公楼还需要缴纳房产税和土地使用税，不需要缴纳土地增值税。

小规模纳税人在税率为3%。

一般纳税人不得享受销售额不超过3万元/月（季度不超过9万元）免征增值税的优惠政策。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）：

第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

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