2020-04-24 16:11:01

提出如下问题:
老师您好，请问出口免费赠送客户的样品（有报关单和金额，没有收汇），视同销售的时候开普票可以开免税的发票吗？还是要缴纳销项税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

出口企业出口样品，如果取得出口报关单（出口退税联）且收汇，可以办理出口退税；如果取得报关单（出口退税联）但不收汇，实行出口免税。

公司出口样品不收汇实行出口免税政策，不需要在企业出口退税申报系统录入，需在增值税纳税申报表上填写免税销售额，对应进项税额转出，出口报关单及其他合法有效的进货凭证等资料留存企业备查。

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第八条，“出口企业或其他单位出口适用免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。”

　　自2014年6月1日起，小规模出口、外贸企业一般纳税人出口、非外贸一般纳税人出口免税货物劳务等三个优惠备案项目取消。因此，出口企业办理免税无需再到各征收分局办理优惠备案。

　　一般纳税人要进行免税申报，必须先到各征收分局或直属税务分局(生产企业到各主管的区分局，外贸企业到直属分局)办理出口企业退(免)税资格认定，才能在增值税日常申报时将出口销售额填入“免税销售额”一栏。

因此，不用开发票，按免税处理，对应进项转出，请参考以上处理。谢谢提问！

专家补充回复