2020-06-08 21:56:12

提出如下问题:
我司为市政清扫公司，一般纳税人，只负责一个项目，去年12月份留抵进项50万元，该项目本年度免税，合同约定6月份结算全部款项1200万元，适用免税政策，去年留抵税额是否转出？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

第二十七条规定，已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第10条规定的 情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税 额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。根据上述规定，对应税产品改为免税项目，免税项目不得抵扣的进项税额应做转出处 理。免税项目不得抵扣的进项税额按上述第二十六条公式计算，进项税额转出包括申报的 留抵税额。无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。账务处理如下：借：主营业务成本（或库存商品）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

用免税政策，去年留抵税额需要做转出处理。

专家补充回复