2020-08-05 15:16:41

提出如下问题:
我公司为电子产品生产企业，现有近200万且账龄2年以上的电子元器件和产成品存货，因产品升级、工艺改造、备货过量等原因无法再使用，计划报废。根据《增值税暂行条例实施细则》非正常损失需要进行增值税进项税转出，请问我公司的情况是否属于非正常损失，是否需要做进项税转出？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据财税【2016】36号附件1
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
    纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
    （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
    （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
    （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，从以上文件可以看出，非正常损失指管理不善造成的，您公司的非正常损失属于产品升级等原因，个人意见是不用进项转出，建议您咨询一下当地税务机关，您公司的报废情况是否能界定为非管理不善造成的。谢谢提问！

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