2020-10-20 15:50:36

提出如下问题:
我们实际交货20套产品，整个合同是32套产品。现在客户要求我们一次性把合同总数的32套都开销售发票给他们。账务上应该怎么处理，针对提前开的12套产品，是否可以确认收入？是否要计算销项税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：“第十九条 增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”因此如果贵公司已开具发票应计算增值税。2、收入确认需要符合条件才能进行确认。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。符合收入确认条件贵公司可以确人收入，如果不符合上述条件，可以做为预收帐款进行处理，等到符合条件后再由预收帐款转入主营业务收入即可。以上回复贵公司可以参考一下。

专家补充回复
专家回复	您好：如果公司没有收到货款，可以做为应收帐款进行处理。