2021-12-30 15:52:20

提出如下问题:
企业通过售后回租方式获取资金120万，按月支付，总计支付135万，请问收到资金时、分期支付时、差额等如何处理，原固定资产需要转入使用权资产吗？涉及增值税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

原固定资产需要转入使用权资产，不涉及增值税。

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告
国家税务总局公告2010年第13号
全文有效 成文日期:2010-9-8
　　现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：
　　融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
　　一、 增值税和营业税
　　根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
　　二、 企业所得税
　　根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
　　本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。
　　特此公告。
 
国家税务总局
二〇一〇年九月八日

租赁开始日：

向融资公司出售资产

借：固定资产——融资性售后回租固定资产
贷：固定资产——在用固定资产

借：银行存款
未确认融资费用
贷：长期应付款

支付租金
借：长期应付款
贷：银行存款

计提融资租赁资产的折旧
借：管理费用等相关科目
贷：累计折旧

分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用

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