2022-01-20 12:47:36

提出如下问题:
原股东以自有的房屋建筑物进行增资，作为原股东是否要开具发票给所投资的公司？评估增资部分是否涉及到增值税，所得税?如何计算？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、如果有评估报告，公司可以依据报告确认的金额做为投资资产的入帐价值入帐即可。
2、涉及的相关税费
（1）个人所得税
根据财税〔2015〕41号规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
根据（财税字[1999]278号）的规定，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
结论：
（1）房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
（2）如果自然人乙转让的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，则免征个人所得税。
备注：实务中，转让房产在无法确定购置原值的情况下，个税分不同情况按照网签价格或者（网签价格-本次增值税）的1%核定征收。如果能够确定原值，按照“财产转让所得”，交易价格减去原值及相关税费后的差额适用20%的税率。
（2）、增值税
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条、第十一条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产；有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”
根据《（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定：
（1） 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；
（2） 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
（3）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；
（4）个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；（5）个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
备注：上述（1）、（2）点政策，仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。上述（3）、（4）、（5）点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。以上回复贵公司可以参考一下。

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