2022-07-12 14:47:46

提出如下问题:
老师好，工会筹备金的计提基数是应付职工薪酬的合计数吗？是应发数还是实发数？代扣代缴的个税包含吗？支付出去劳务费是不是计提的基础？计提基数具体包含那些？请详细解答谢谢老师！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《企业所得税法实施条例》第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
国税函【2009】3号 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
　　(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
　　(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
　　(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
　　(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
　　(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

因此，计算基数是企业实际发生的，并且允许税前扣除的工资薪金总额，不含代扣缴个税。支付的劳务费不属于工资薪金，不是计提的基数。谢谢提问！

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