2022-09-15 15:42:38

提出如下问题:
1、请问研发费加计扣除涉及到递延所得税问题吗？

2、如果涉及，那应该是在每年年末确认递延所得税还是在次年5月汇算清缴前确认递延所得税？

3、如当年研发费1000万，按照75%加计扣除，请问递延所得税会计分录怎么写？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

（一）加计扣除属于企业所得税处理事项（优惠政策），并未实际发生此项费用支出；会计上不对加计扣除本身进行账务处理，只对其影响企业所得税部分处理。

（二）加计扣除属于税法、会计永久性差异事项，不作递延所得税处理。

例如：甲公司属于制造业企业，2021年全年会计利润2200万元（已经据实扣除“研发费用——费用化支出”1000万元）。则甲公司计算企业所得税时，可以再加计扣除750万元（注：此加计扣除750万元只是用于计算企业所得税，本身并未支出，不需要另作账务处理）。若无其他因素影响，则甲公司2021年企业所得税应纳税所得额1450万元（2200-750=1450万）。（以下分录合并全年数据反映。）

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