2024-04-17 13:19:38

提出如下问题:
1.土地增值税预缴业务，将预缴税款缴纳在机构所在地而未缴纳在项目所在地，是否有文件支持，土地增值税清算时可以抵扣这部分已经预缴的税款？是否有文件支持

2.城市配套费缴纳的契税，缴纳在机构所在地，而未缴纳在房屋所在地的税务机构，在土增清算时，对应的契税能否扣除？是否有文件支持

3.取得土地使用权缴纳的印花税，土增清算时能否纳入土地成本扣除？支持文件为


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、依据财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项规定：……2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。3、《中华人民共和国契税暂行条例》第九条规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。以上是相关税法规定的纳税所在地规定，如果税法规定应在项目所在地交纳，建议贵公司依据税法规定办理，未在所在地缴纳的税款是否可以直接扣除(没有找到相关的税法条款），建议与当地税务机关进行一下咨询。4、根据新准则规定，企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。印花税不计入土地成本核算。以上回复贵公司可以参考一下。

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