2024-07-26 16:53:34

提出如下问题:
我公司 为一般制造业，A股上市公司，高新技术企业：

1、母公司以其自由土地房屋向全资子公司增资，土地增值税、契税、增值税、印花税等是否需要缴纳，各税种计税依据及政策是什么？是否还涉及其他税种？

2、子公司以其自由土地房屋有偿转让给母公司，土地增值税、契税、增值税、印花税等是否需要缴纳，各税种计税依据及政策是什么？是否还涉及其他税种？

3、同一控制下的子公司与其他子公司之间土地房屋有偿转让，土地增值税、契税、增值税、印花税等是否需要缴纳，计税依据及政策是什么？是否还涉及其他税种？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

　1.企业所得税：《企业所得税法实施细则》第十三条规定，企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
企业所得税的计算依据是收入扣除成本费用后，与当月其他利润合并按适用税率计算。
2.土地增值税：《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税、对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。　　《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。
二、土地增值税计算步骤
（1）计算转让房地产取得的收入（货币收入、实物收入）
（2）计算扣除项目
（3）计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目
（4）计算增值额÷扣除项目的比率
（5）计算土地增值税的应纳税额
3.契税：财税[2015]37号文件第六条第二款“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税”
4.增值税：投资入股根据财税【2016】36号文附件1的视同销售处理，需要缴纳增值税，计算依据是公允价值乘以适用税率计算。
5.印花税：根据印花税法，产权转移书据需要缴纳印花税。土地增资和转让都涉及到产权的转移，需要缴纳印花税。
6.附加税，依据实际缴纳的增值税按当地要求的税率计算。
1.增资需要缴纳增值税、土地增值税(符合上面文件条件不用缴纳）、印花税、附加税及企业所得税，计算依据及政策参考以上。
2和3、转让涉及增值税、土地增值税、印花税、附加税和企业所得税，计算依据和政策参考以上。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复
专家回复	财税2023 51号。