2025-01-24 12:33:49

提出如下问题:
企业与事业单位有合作关系，但对方不收取任何费用，日常我公司会采购些农产品之类的赠送，是否视同销售？审计时是否有风险？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

公司采购农产品赠送客户的行为应视同销售‌。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售‌。

此外，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》也规定，企业将资产捐赠给他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入‌。

‌增值税处理‌：企业外购农产品无偿赠送给客户时，其进项税额不能抵扣，应按农产品的市场销售价格计算销项税额‌

企业所得税处理‌：赠送对象如果是特定客户，该笔费用可计入“业务招待费”，并按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰‌，如果是为企业宣传或促销随机赠送农产品，应计入“业务宣传费”，符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除‌。

个人所得税处理‌：如果赠送对象是个人，根据相关规定，企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税‌

专家补充回复