2025-03-04 17:01:28

提出如下问题:
老师好！

我公司是从事家庭装饰装修服务，现制定营销优惠活动方案，客户进行装饰装修合同签定，赠送客户冰箱，洗衣机；



我理解会计核算：冰箱，洗衣机是外购商品用于赠送在本公司签订装修服务的客户，即是属有偿赠送，与无偿赠送需作视同销售有区别的。

请问这种有偿赠送的会计核算与涉税处理分别是怎样的呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

‌送给客户‌：借：管理费用 - 业务招待费；贷：预付账款 - 预付卡。凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关赠送凭据，按业务招待费税前扣除，业务招待费按发生额60%扣除，但最高不超当年销售（营业）收入的5‰‌

‌买赠形式送客户‌：借：销售费用 - 促销费；贷：预付账款 - 预付卡。不属于随机赠与个人的情况，不需代扣个人所得税，凭借购买预付卡时取得的发票及赠送凭据按销售费用 - 促销费税前扣除‌

‌购买办公用品‌：借：管理费用 - 办公费；贷：预付账款 - 预付卡。凭购卡发票复印件和购物清单入账，按规定税前扣除‌

涉税处理
‌增值税‌：有偿赠送视同销售处理，销售额按公允价格确定，进项税和销项税一致，一般不产生增值税‌

‌企业所得税‌：有偿赠送应视同销售处理，收入按公允价值确认。由于税会差异，汇算清缴时需填报相关纳税调整明细表‌
‌个人所得税‌：企业向个人赠送礼品可能需要代扣代缴个人所得税，具体情形包括企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，或者企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品‌

相关法规和政策依据

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