2025-04-01 09:12:32

提出如下问题:
我公司向境外公司提供技术服务，开具了普通发票，境外公司按照10%预提费用扣除后90%的款项汇入我公司，请问境外公司在境外帮我们企业代扣代缴的10%预提所得税账务处理？列举：应收账款为100万，境外公司汇款90万，剩余10万缴纳在当地，我公司当年为弥补亏损期，所得税清算中无法抵减这10万。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

关于支付境外服务费代扣代缴企业所得税的入账问题，首先需明确，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业所得税的缴纳与所得来源地有关。具体入账处理需遵循以下要点：
一、企业所得税的缴纳原则
居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，这是《中华人民共和国企业所得税法》第三条明确规定的。法规1
对于非居民企业，若在中国境内设立机构、场所，则应就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及与中国境内机构、场所有实际联系的境外所得缴纳企业所得税；若未设立机构、场所或所得与机构、场所无实际联系，则仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，这同样依据《中华人民共和国企业所得税法》第三条的规定。
二、境外服务费所得来源的确定
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

提供劳务所得，按照劳务发生地确定。这意味着，如果境外服务是在中国境外提供的，那么该所得属于境外所得。
利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。如果支付境外服务费的企业在中国境内，那么该支付行为可能构成境内所得。
三、代扣代缴企业所得税的入账处理
如果境外服务费属于非居民企业在中国境内未设立机构、场所且所得与境内无实际联系的境外所得，那么支付方无需代扣代缴企业所得税。
如果境外服务费属于应在中国境内缴纳企业所得税的范畴，支付方则需按照税法规定代扣代缴企业所得税，并将相关税款计入财务成本或费用科目。
综上所述，支付境外服务费代扣代缴企业所得税的入账处理需根据企业所得税法及其实施条例的相关规定，结合具体业务情况来确定所得来源地及是否需要代扣代缴企业所得税。

税费由境内企业承担
借：费用-技术服务费 100
贷：其他应付款- 90
其他应付款-代扣预提 10

为了避免风险请咨询当地税务机关。

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