2025-11-25 16:21:44

提出如下问题:
我单位有劳务派遣员工，每月支付劳务费和管理费，劳务派遣公司给我单位开具两张发票，一张为工资社保部分的劳务费开具的是0税率的普通发票，另一张是支付管理费的5%的增值税专用发票。现税务局告知我单位不能抵扣管理费进项。

问题：1、劳务派遣公司是否能开具增值税专用发票，政策依据是什么；2、我单位是否能抵扣进项税发票（因税局未指明不能抵扣原因）


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

劳务派遣公司能否开具增值税专用发票，需根据其选择的计税方式来确定，相关政策依据主要是《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47 号）等文件，具体情况如下：

1、选择全额计税
一般纳税人：可按《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）相关规定，以全部价款和价外费用为销售额，适用一般计税方法计税（税率 6%），这种情况下能全额开具增值税专用发票。
小规模纳税人：以全部价款和价外费用为销售额，按简易计税方法依 3% 征收率计税，也可全额开具增值税专用发票（若享受小规模纳税人免税政策则不能开具）。

2、选择差额计税
无论是一般纳税人还是小规模纳税人，选择差额纳税时，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法依 5% 征收率计税。此时，用于支付给劳务派遣员工工资、福利等的那部分费用，只能开具普通发票；而扣除该部分后的余额，既可以开具增值税专用发票，也能开具普通发票。比如劳务派遣公司获 80 万服务费，其中 60 万用于支付员工工资福利，这 60 万开普通发票，剩余 20 万可开专用发票。

此外，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）还补充了差额计税的开票操作规范。若通过差额征税开票功能开具发票，系统会自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印 “差额征税” 字样，以此类方式开具的增值税专用发票也是合规有效的。

专家补充回复