2025-12-05 15:55:43

提出如下问题:
不得抵扣勾选的几种情形？麻烦老师分析一下，并举例说明一下，谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

不得抵扣勾选主要是一般纳税人取得增值税专用发票后，因业务场景或发票本身不符合抵扣规则，需在增值税发票综合服务平台做不得抵扣勾选的操作，常见情形及对应例子如下：
用于简易计税方法计税项目

1、简易计税方法按销售额和征收率计算应纳税额，对应的进项税无法抵扣。若采购业务专门或仅用于简易计税项目，其进项税额需做不得抵扣勾选。
例如：某建筑公司承接一个老建筑项目，选择适用 3% 征收率的简易计税方式。该公司为这个项目采购了一批水泥并取得专票，此批水泥专票的进项税额就不得抵扣。

2、用于免征增值税项目
免税项目本身不产生销项税额，为这类项目采购货物、服务等对应的进项税额，自然无法抵扣。
例如：某农业公司销售自产的蔬菜，按政策享受免征增值税优惠。该公司为运输蔬菜专门购入一辆货车并取得专票，这辆货车对应的进项税额不得抵扣。

3、用于集体福利或个人消费
集体福利是企业为员工提供的共同福利，个人消费是归属于个人的非经营类消费，这两类支出对应的进项税均不得抵扣。
例如 1：某互联网公司为员工宿舍统一采购了一批空调，取得专票。因空调用于员工集体福利，进项税额不得抵扣。例如 2：某公司股东用公司资金购买高档手表自用，开具了公司抬头的专票，该支出属于个人消费，进项税额不能抵扣。

4、发生非正常损失对应的进项
这里特指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，或是因违反法规导致货物、不动产被没收、销毁等情况，对应货物及相关服务的进项税额需转出，即不得抵扣。而自然灾害等不可抗力造成的损失不在此列。
例如：某食品加工厂因仓库通风设备故障未及时维修，导致一批原材料受潮霉烂，这批原材料购入时取得的专票，对应的进项税额不得抵扣。
5、购进特定服务
税法明确规定贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务这四类服务，即便取得专票，进项税额也一律不得抵扣。
例如 1（贷款服务）：某制造企业向银行贷款用于扩大生产，支付利息后取得银行开具的专票，该专票进项税额不得抵扣。例如 2（居民日常服务）：公司聘请家政公司为员工宿舍做日常保洁，取得的专票无法抵扣。例如 3（娱乐服务）：公司为招待客户在游乐园消费，取得的专票进项税额不得抵扣。

6、取得不合规或异常的专用发票
发票本身不符合税务规范或被列为异常凭证，即便业务看似真实，也不能抵扣进项税。
例如 1：某贸易公司采购货物，销售方开具的专票中购买方税号填写错误，该发票属于不合规发票，无法抵扣。例如 2：某企业取得的专票，因销售方走逃失联被税务机关列为异常凭证，此专票的进项税额不得抵扣。

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