2026-03-05 14:28:59

提出如下问题:
购买猪肉捐赠给困难群众，需要做视同销售缴纳增值税吗？如果购买开的专票可以进项税抵扣吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、是否需要视同销售缴纳增值税？
需要视同销售缴纳增值税。
政策依据：2026 年 1 月 1 日起施行的《中华人民共和国增值税法》第五条第二项明确规定：单位和个体工商户无偿转让货物，视同应税交易，应当缴纳增值税。
结论：你公司购买猪肉无偿捐赠给困难群众，属于 “无偿转让货物”，无论是否通过公益性组织，均需按视同销售处理，计算并缴纳增值税。
二、购买时取得的专票能否抵扣进项税？
可以正常抵扣进项税额。
抵扣逻辑：捐赠行为已被税法认定为 “视同销售”，属于增值税应税行为。因此，你公司为该捐赠行为采购猪肉时取得的增值税专用发票，其进项税额可以正常抵扣，无需做进项税额转出。
前提条件：
1、你公司为增值税一般纳税人。
2、取得合法有效的增值税专用发票。
3、该捐赠行为不属于税法规定的不得抵扣进项税额的情形（如用于简易计税、免税项目、集体福利等）。
三、实操要点（一般纳税人）
1、视同销售销售额确定（按顺序）：
按你公司最近时期同类货物的平均销售价格确定。
无同类售价，按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（即市场采购价）确定。
均无参考，按组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率)，一般货物成本利润率为10%。
2、税率：猪肉适用 **9%** 的增值税税率。
3、应纳税额计算：
销项税额 = 视同销售销售额 × 9%
进项税额 = 采购专票上注明的税额
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
四、总结
增值税：视同销售，正常计税；进项税额，正常抵扣。
企业所得税：该捐赠支出若符合公益性捐赠条件（通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门），可在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

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