2009-07-14 10:59:43

俱乐部会员提出如下问题:


我公司是民营煤炭开采企业，2008年前按计税工资计算企业所得税工资扣除额。2007年我公司按劳动和社会保障部国家发展改革委财政部劳社部发［2006］24号文《关于调整煤矿井下艰苦岗位津贴有关工作的通知》规定（调整井下艰苦岗位津贴所需资金可在企业成本中列支。实行工资总额同经济效益挂钩的企业，调整津贴标准增加的工资在挂钩工资基数外单列。）调整了井下艰苦岗位津贴，并在当年进行了税前扣除（未计入工资总额），税务机关检查不允许税前扣除。

通过了解，工效挂钩企业已经在挂钩工资基数外单列了此项费用，并且已经税前扣除。

请问：我公司2007年支付的该津贴是否不并入工资总额在企业所得税税前扣除？



谢谢！





附：劳社部发［2006］24号文





劳动和社会保障部

国 家 发 改 委 文件

财 政 部

劳社部发[2006]24号

关于调整煤矿井下艰苦岗位津贴有关工作的通知



各省、自治区、直辖市劳动和社会保障厅（局）、发展改革委（经贸委、经委、煤炭局）、财政厅（局）：

为贯彻落实《国务院关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》（国发〔2005〕18号）精神，提高煤矿工人的工资收入，稳定煤矿职工队伍，促进煤炭行业持续稳定健康发展，现就调整煤矿井下工人岗位津贴有关工作通知如下：

一、煤矿井下艰苦岗位津贴的执行范围

井下艰苦岗位津贴适用于各类煤炭企业的井下作业职工，不包括露天煤矿职工。具体发放范围为：井下采掘工人、辅助工人、安检人员及下井工作且编制在井下采掘、辅助队的基层干部、技术人员和管理人员。

二、煤矿井下艰苦岗位津贴的种类及标准

井下艰苦岗位津贴包括：井下津贴、班中餐补贴和夜班津贴。

（一）井下津贴

1、井下采掘工：15-30元/工；

2、井下辅助工：10-20元/工。

3、安检人员、基层干部、技术人员及管理人员的井下津贴标准按井下辅助工标准执行。

（二）班中餐补贴：6-10元/工。

班中餐补贴由企业集中用于井下作业职工的伙食，不得挪作他用，也不得直接支付给职工个人。

（三）夜班津贴

1、前夜班：6-10元/工；

2、后夜班：8-12元/工。

三、调整煤矿井下艰苦岗位津贴的资金来源

调整井下艰苦岗位津贴所需资金可在企业成本中列支。实行工资总额同经济效益挂钩的企业，调整津贴标准增加的工资在挂钩工资基数外单列。

四、煤矿井下艰苦岗位津贴的实施

各类煤炭企业要认真执行国家关于井下艰苦岗位津贴的有关规定，切实落实井下人员的相关待遇。企业发放的井下艰苦岗位津贴不得低于各地确定的标准。实行吨煤工资含量计件制的企业，应结合职工出勤情况，在吨煤工资以外发放井下艰苦岗位津贴。企业要结合提高井下艰苦岗位津贴，采取多种措施，提高井下职工的收入水平，使工资分配向井下一线职工倾斜，形成合理的井下人员与地面人员的工资收入分配关系。

各类煤炭企业要在提高井下艰苦岗位津贴的同时，积极改善劳动条件和劳动环境，切实保证职工的身体健康。

五、有关工作要求

各省、自治区、直辖市应在上述标准区间内，综合考虑井下劳动强度、工作时间、煤层的赋存条件以及水、火、瓦斯等自然灾害和粉尘、温度、湿度、噪音等作业环境，合理确定本地区煤矿井下艰苦岗位津贴的具体标准，在2个月内提出本地区调整煤矿井下艰苦岗位津贴标准的具体意见，并分别报送劳动保障部、发展改革委、财政部备案。



二○○六年七月十二日




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

工效挂钩企业的工资符合两低于原则的，可以据实列支。
财税[1999]258号
经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。财税字[1994]009号。
为了便于操作，对实行工效挂钩企业在两个低于范围内提取的工资总额，经主管税务机关审定，可按实际提取数扣除。企业将提取的工资总额的一部分用于建立以丰补歉的工资储备基金，在以后年度实际发放时不得重复扣除。企业工效挂钩的基数、比例必须报经主管税务机关审查备案，其中城镇集体企业工效挂钩的基数、比例必须经主管税务机关核准。国税发[1994]250号
国税发[1998]86号：经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。以前规定与本通知不一致的，按本通知执行。

专家补充回复
专家回复	实际发放的部分可以扣除。